在多个单位取得收入，年度汇算清缴时应该如何合并计算个税？

一、基本政策规定

综合所得范围：需要合并计算的是属于“综合所得”的收入，具体包括：

工资薪金
劳务报酬
稿酬
特许权使用费

预扣预缴与汇算清缴：

日常取得收入时，各单位会分别预扣预缴个人所得税。
年度终了后（次年3月1日至6月30日），纳税人需将全年的综合所得合并，进行年度汇算清缴，税款多退少补。

二、合并计算具体步骤

步骤1：汇总收入总额

将全年从所有单位取得的综合所得加总：
- 工资薪金：按税前全额计算。
- 劳务报酬、稿酬、特许权使用费：需按收入减除费用后的余额计入（劳务报酬、稿酬、特许权使用费减除费用标准为：收入≤4000元，减800元；收入>4000元，减20%。稿酬在此基础上再减按70%计算）。

步骤2：计算应纳税所得额

公式：
应纳税所得额 = 综合所得总额 - 6万元（基本减除费用） - 专项扣除（三险一金等） - 专项附加扣除（子女教育、房贷利息等） - 依法确定的其他扣除（如年金、商业健康保险等）

步骤3：计算应纳税额

根据应纳税所得额，按综合所得年度税率表（超额累进税率3%-45%）计算全年应纳税额。

步骤4：计算应补（退）税额

公式：
应补（退）税额 = 全年应纳税额 - 已预缴税额（全年各单位预扣预缴总额）
- 若结果为正，需补税；
- 若结果为负，可申请退税。

三、操作流程（以“个人所得税”APP为例）

登录与申报：

登录“个人所得税”APP，进入“综合所得年度汇算”功能。
系统会自动归集纳税年度内已申报的综合所得收入及已预缴税款。

核对与修改：

核对收入明细，如有遗漏或错误可手动添加或申诉。
确认专项附加扣除等信息是否完整填报。

选择计算方式：

系统提供两种方式：
- 自行计算：根据个人情况手动调整数据。
- 使用已申报数据：系统自动计算（推荐大多数纳税人使用）。

提交与缴退税：

确认计算结果后提交申报。
如需补税，需在6月30日前完成缴款；如需退税，绑定银行卡后申请退税。

四、注意事项

仅合并综合所得：经营所得、利息股息红利所得、财产转让所得等分类所得不参与合并，需单独计算。 专项附加扣除：同一扣除项目（如房贷利息）在一个纳税年度内只能享受一次，即使有多处收入也不得重复扣除。 多处工资薪金：如果同时从多家单位领取工资薪金，只能选择一家扣除基本减除费用（6万元/年），其他单位发放时不再扣除。 补税豁免：汇算后需补税但金额≤400元，或年收入≤12万元且补税金额≤400元，可免予补税（需在申报时选择“享受免申报”）。 资料留存：相关收入凭证、扣除资料需留存5年备查。

五、示例说明

假设张先生在A公司取得工资20万元（已预缴个税1.5万元），另从B公司取得劳务报酬5万元（已预缴个税1万元）：

汇总收入：

工资薪金：20万元
劳务报酬：5万元 × (1 - 20%) = 4万元
综合所得总额 = 20万元 + 4万元 = 24万元

计算应纳税所得额（假设专项扣除2万元，专项附加扣除2.4万元）：
应纳税所得额 = 24万元 - 6万元（基本减除） - 2万元 - 2.4万元 = 13.6万元 计算全年应纳税额：
13.6万元适用税率10%，速算扣除数2520元
应纳税额 = 13.6万元 × 10% - 2520元 = 1.108万元 计算应补（退）税额：
已预缴税额 = 1.5万元 + 1万元 = 2.5万元
应退税额 = 2.5万元 - 1.108万元 = 1.392万元（可申请退税）